企业所得税

企业所得税采取收入来源地管辖权和居民管辖权相结合的双管辖权，把企业分为居民企业和非居民企业，分别确定不同纳税义务。

居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。

非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

来源于中国境内、境外的所得的确定原则

企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括:

(一)销售货物收入;                               (二)提供劳务收入;                                   (三)转让财产收入;

(四)股息、红利等权益性投资收益;                  (五)利息收入;                                       (六)租金收入; 

(七)特许权使用费收入;                            (八)接受捐赠收入;                                   (九)其他收入。

 案例分析

税收筹划首先要帮助纳税人减轻税负，这是税收筹划方案的最高目标。直接减轻税收负担是企业税收筹划所要实现的目标之一。纳税人是税收义务的承担者。企业作为市场经济的主体，在产权界定清晰的前提下，总是致力于追求自身经济利益的最大化。要实现经济利益的最大化，就是要使得总成本最小化。

有一家互联网科技公司，该公司经营的是软件设计与开发，利用互联网销售，公司年营业额有1000万（不含税），主要成本是办公楼租赁和人员工资（合计400万），但是进项很少只有100万。

根据这个情况，500万无法取得正规发票，每年就要缴

增值税 （1000-100）*6%=54万

附加税 54*12%=6.48万

企业所得税（1000-100-400）*25%=125万

分红税 125*20%=25万

应纳税 54+6.48+125+25=210.48万

在园区直接成立个人独资企业，与主体公司签订业务合同，主体公司走银行流水向个独企业支付费用500万，个独企业开具专票，这样主体公司的

增值税（1000-100）*6%-(500*3%)=39万

附加税 39*12%=4.68万

企业所得税（1000-100-500-400）*25%=0万

分红税0万

园区的个人独资企业

增值税500*3%=15万

附加税15*6%=0.9万

个人生产所得税 500*10%*35%*-65500=10.95万

公司每年需要交纳的税收就是39+4.68+15+0.9+10.95=70.53万

（增值税按1%征收政策至2020年12月，具体情况视情况而定）